Kto je povinný platiť daň?

1. každý platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku,
2. osoba, ktorá nadobudne tovar v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH alebo § 11a zákona o DPH, t.j. nadobudne právo nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom prepraveným alebo odoslaným do tuzemska z iného členského štátu Európskej únie dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet, ak je tento tovar predmetom dane v zmysle uvedeného ustanovenia zákona o DPH (napr. kúpa auta občanom),
3. zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku je povinná platiť daň v tuzemsku:
   • pri službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu Európskej únie alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby je v tuzemsku,
   • pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou,ktorý jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu Európskej únie alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak ide o tovar s miestom dodania v tuzemsku

Príklady služieb: služby súvisiace s nehnuteľnosťou, krátkodobý nájom dopravných prostriedkov, kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a podobné služby, doprava osôb, reštauračné a stravovacie služby. 
Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti, pričom sa ekonomickou činnosťou rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a zahŕňa rôzne druhy činností napr. výrobcov, obchodníkov, stavebnú činnosť, duševnú tvorivú činnosť, športovú činnosť podľa § 3 ods. 2 zákona o DPH.

4. zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, je povinná platiť daň pri službách, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v tuzemsku.

Príklady služieb: preprava tovaru vrátane prepravy tovaru medzi členskými štátmi, doplnkové služby pri preprave tovaru ako nakladanie, vykladanie, manipulácia a podobné súvisiace služby, ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, sprostredkovateľské služby, dlhodobý prenájom dopravných prostriedkov (pre všetky dopravné prostriedky viac ako 30 dní, pre plavidlá viac ako 90 dní), nehmotné služby, ktoré zahŕňajú napr.: prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv, reklamné služby, poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekladateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane služieb spracovania údajov a poskytovania informácií, bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby, služby dodávané elektronickými prostriedkami.

5. druhý odberateľ pri trojstrannom obchode uskutočnenom podľa § 45 zákona o DPH,
6. osoba, ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri dovoze tovaru alebo príjemca tovaru, ak pri dovoze tovaru je dlžníkom podľa colných predpisov zahraničná osoba, ktorá je držiteľom JCD vydaného colným orgánom iného členského štátu Európskej únie a dlžník nepoužije dovezený tovar na účely svojho podnikania,
7. platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 resp. § 7a zákona o DPH, ktorej je dodaný tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) je povinný platiť daň pri tomto tovare, ak je dodaný zahraničnou osobou.
8. Každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre alebo v inom doklade o predaji daň, je povinná túto daň zaplatiť.
9. Platiteľ dane, ktorý je príjemcom dodania zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej resp. je príjemcom sprostredkovateľskej služby, ak je dodanie zlata sprostredkované sprostredkovateľom, ktorý koná v mene a na účet inej osoby.
10. Platiteľ dane, ktorému je dodané investičné zlato podľa § 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia podľa § 67 ods. 4 zákona o DPH. Ak dodanie zlata sprostredkuje sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, osobou povinnou platiť daň je platiteľ, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
11. Platiteľ dane, ktorému je dodaný kovový odpad a kovový šrot v tuzemsku.
12. Platiteľ dane, ktorému je dodaná služba prevodu emisných kvót skleníkových plynovpodľa zákona č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami v znení n. p.
13. Osoba, ktorá si nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene a toto oneskorenie je viac ako 30 dní, je za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, povinná platiť daň z dodania tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré dodala v tomto období, s výnimkou, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca.

Povinný platiť daň je aj platiteľ, ktorému bol dodaný tovar alebo služba v tuzemsku, pretože ručí spoločne a nerozdielne za daň z predchádzajúceho stupňa uvedenú na faktúre, ak vyhotoviteľ faktúry vykázanú daň úmyselne nezaplatil alebo úmyselne sa stal neschopným zaplatiť daň a platiteľ pri uzavretí zmluvy mal o tom vedomosť.

Dokedy je potrebné podať daňové priznanie a zaplatiť daň ?

Platiteľ je povinný podať daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote aj zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť. Vlastnou daňovou povinnosťou sa rozumie prevýšenie celkovej výšky dane  za príslušné zdaňovacie obdobie  okrem dane pri dovoze, nad celkovou výškou odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie. 

Ak osobe, ktorá nie je platiteľom, vznikne povinnosť platiť daň, je táto osoba povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť daň s výnimkou osôb, ktoré nie sú registrované pre daň a nadobudnú nový dopravný prostriedok z iného členského štátu. V tomto prípade je povinná podať daňové priznanie osoba, ktorej sa to týka a to do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a v tej istej lehote zaplatiť daň.